@纳税人,近期你们关注的这9个减税降费问题有答案了

来源: 匿名 2019-11-06 15:39:36

为全面落实党中央、国务院关于减免税费的决定和安排,财政部、国家税务总局今年以来制定了一系列优惠政策和配套文件。为进一步方便纳税人和税务人员正确理解减免税相关政策,有效解决工作中遇到的问题,国家税务总局减免税工作领导小组办公室梳理了各地区政策执行中反映的问题,供纳税人参考和研究。

税收政策类别

(一)小规模纳税人免征增值税政策

1.我单位是进出口企业,需要重新注册为小规模纳税人。当我的单位出口受增值税退(免)税政策约束的货物和服务,以及受增值税零税率约束的跨境应税行为转移给小规模纳税人时,我该怎么办?

答:《国家税务总局关于统一小规模纳税人出口退(免)税标准的通知》(国家税务总局公告2018年第20号)第一条第一款和第二款规定,一般纳税人重新登记为小规模纳税人(以下简称重新登记纳税人), 在一般纳税人期间,应继续申报和办理适用增值税退(免)税政策和跨境应税行为(以下简称货物和服务出口)的货物和服务出口退(免)税相关事宜。 自下一个自转注册日起,增值税免税规定适用于出口货物、服务和服务的重新注册纳税人,增值税申报按照现行小规模纳税人的有关规定办理。

2.4-6月小微企业季度销售额为32万元。7月份开具了红发票,以抵消4-6月份销售额6万元(销售回单)。抵销后,4-6月销售额不超过30万元。企业应在7月取消。7月份申报和缴纳的4-6月份税款可以退还吗?

答:没有。根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部国家税务总局令第50号)第三十一条的规定,小规模纳税人因销售商品退还给购买者的销售额应从销售商品退还或转换当期销售额中扣除。因此,这个小规模纳税人7月份的销售收入不能抵消4-6月份的销售额。它在4-6月份的销售额仍然是32万元。7-9月份销售收入中应扣除6万元的销售收入,并进行纳税申报。

(二)中小企业普惠性企业所得税减免政策

3.对于上年增加的资产减值准备(坏账准备),本期核销坏账时,应纳税所得额需要减少。填写企业所得税申报表最正确的方法是什么?

答:对于往年增加的资产减值准备(坏账准备),在本次坏账核销中,企业应在《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(2017年版)》2018年修订版中填写“a105090资产损失税前扣除及纳税调整明细”,企业应根据具体的资产损失类型选择相应的行填写。

(3)小规模增值税纳税人的地方税及相关附加减税政策

4.每月销售额不超过2万英镑(季度销售额不超过6万英镑)的,免征文化事业建设费。能否增加到每月销售额不超过100,000英镑(季度销售额不超过300,000英镑)?

答:2019年4月26日,财政部发布《关于调整部分政府性基金相关政策的通知》(财水[〔2019〕46号,以下简称《通知》),规定从2019年7月1日至2024年12月31日,属于中央财政收入的文化事业建设费按缴纳人应缴金额的50%减免。对于属于地方收入的文化建设费,各省(区、市)财政、党委宣传部门可结合当地经济发展水平、宣传思想文化事业发展等因素,在应缴纳费用的50%以内减免征收。2019年6月24日,国家税务总局发布了《关于调整部分政府性基金征收管理相关事项的公告》(国家税务总局公告2019年第24号),完善了《文化事业建设费用申报表》填写说明,简化了优惠政策的办理,允许纳税人申请《通知》规定的优惠政策。到目前为止,除重庆市将属于地方收入的娱乐业文化事业建设费下调10%和河南省属于地方收入没有证明文件外,其他省市属于地方收入的文化事业建设费下调50%。

5.小规模增值税纳税人印花税的减免能否与其他政策叠加?

答:《财政部、税务总局关于实施小微企业包容性税收减免政策的通知》(财税字〔2019〕13号)明确指出,除资源税、城市维护建设税、房产税、城市土地使用税、印花税、耕地占用税、教育附加费等优惠政策外,小规模增值税纳税人享受本通知第三条规定的优惠政策。因此,小规模增值税纳税人印花税的降低可以与其他政策相叠加。

(4)深化增值税改革

6.如果纳税人在提交累算表后未能及时累算累算,是否可以根据实际情况选择更正申报或补充累算累算?

实际上,纳税人在提交应计和扣减报表后,可能无法及时应计和扣减金额。例如,5月1日,一名纳税人提交了一份增加和减少报表,并提交了一份4月期间的增值税申报单。本期申报扣除的进项税总额为10,000元,未计提任何增减。纳税人能否根据自己的实际情况,修正申报4月份的增值税,或者弥补5月份的应计价值?

答:根据《财政部海关总署和税务总局关于深化增值税改革相关政策的公告》(财政部海关总署公告2019年第39号)的规定,在确定适用的计提和抵扣政策时,纳税人可以计提但尚未计提的计提和抵扣金额可以合并计提。因此,如果纳税人符合计提和扣减条件,但由于各种原因未能及时计提和扣减,允许纳税人在以后的报告期补充计提和扣减。在这种情况下,纳税人在5月份申报纳税时,可以补充4月份可以计提但不能计提的应计和扣减。

7.国内客运服务机票进项税为计税基础(机票燃油价格之外),民航资金等其他费用不能作为计税基础的进项税。每次计算进项税的时间需要分开。实际民航基金等费用对进项税作为计税依据的金额影响不大。建议进项税直接按付款额计算,可以大大提高税收效率。

答:在航空电子机票的旅行路线中,机票价格、燃油附加费和民航发展基金分别列出。其中,民航发展基金(civil aviation development fund)是一项政府基金,不计入航空运输企业的销售收入,也不征收增值税。增值税遵循“一贯征收和抵扣”的基本原则。上环征收多少税,下环扣除多少税,上环不征税,下环不征税。因此,民航发展基金不应纳入投入扣除范围。

8.公司在2019年实行了信贷和补贴政策,但由于2020年不符合条件,将不再享受信贷和补贴政策。当公司2019年扣除的进项税在2020年转出时,纳税人是否需要继续核算2020年扣除的变化?

答:《财政部、税务总局关于深化增值税改革的公告》(财政部、税务总局公告2019年第39号)第七条第(二)项规定:“已计提的正负进项税额按规定转出的,进项税额在当期转出,抵扣额相应调整。”因此,如果纳税人已经在2019年计提了具有新增抵扣的进项税,且进项税在2020年转出,无论纳税人在2020年是否仍适用新增抵扣政策,在转出进项税的当期,新增抵扣应进行相应调整。

信息技术

9.小规模纳税人申报附加税。在满足条件的情况下,现行制度仅自动减免50%的城市建设税。对于月收入低于10万元、季度收入低于30万元的纳税人,不能自动表明水利建设基金、教育附加费和地方教育附加费可以全额免征。建议系统自动显示可抵扣税款。

答:系统进行了修改,允许小规模纳税人自动显示月销售额不超过10万元(季度销售额不超过30万元)的纳税人减免金额。

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资料来源:国家税务总局

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